Le barème kilométrique 2026 vient d'être publié par l'administration fiscale et confirme une revalorisation continue. Pour un dirigeant qui parcourt 20 000 km par an avec un véhicule de 7 CV, cela représente plus de 12 000 € de charges déductibles. Encore faut-il choisir entre voiture personnelle et véhicule de société, et savoir quand le forfait l'emporte sur les frais réels selon que vous êtes en BNC, BIC ou à l'IS.
Chiffres clés
Le nouveau barème 2026 (publication officielle)
Le barème kilométrique 2026, publié par l'administration fiscale au BOFIP en début d'année, reprend la structure des années précédentes avec une revalorisation moyenne de 2 %. Il distingue trois catégories de véhicules : voitures thermiques, motos, et véhicules électriques (avec majoration de 20 %).
Le barème voiture thermique 2026 (sous réserve de publication officielle) :
| Puissance | Jusqu'à 5 000 km | De 5 001 à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
|---|---|---|---|
| 3 CV et moins | d × 0,529 | (d × 0,316) + 1 065 | d × 0,370 |
| 4 CV | d × 0,606 | (d × 0,340) + 1 330 | d × 0,407 |
| 5 CV | d × 0,636 | (d × 0,357) + 1 395 | d × 0,427 |
| 6 CV | d × 0,665 | (d × 0,374) + 1 460 | d × 0,447 |
| 7 CV et plus | d × 0,697 | (d × 0,394) + 1 515 | d × 0,470 |
Le barème englobe l'ensemble des coûts liés au véhicule : carburant, entretien, pneus, assurance, dépréciation. Vous ne pouvez pas cumuler le forfait kilométrique avec une déduction des frais réels de carburant ou d'assurance — c'est l'un ou l'autre.
Voiture personnelle vs voiture de société
Le choix entre véhicule personnel utilisé pour le pro et véhicule détenu par la société est structurant. Chaque option a ses avantages.
Véhicule personnel : vous percevez des indemnités kilométriques (IK) calculées au barème, exonérées de cotisations sociales et d'impôt sur le revenu pour le bénéficiaire. La société déduit les IK comme charge. Aucun avantage en nature à déclarer. Stratégie idéale pour un dirigeant TNS ou pour un président SASU avec un usage mixte.
Véhicule de société : la société achète ou loue le véhicule, déduit les loyers ou amortissements, paie l'entretien et l'assurance. Si le véhicule est utilisé à des fins personnelles, le dirigeant supporte un avantage en nature (entre 6 et 30 % du prix TTC selon le mode de calcul). Cet avantage est imposable et soumis à cotisations sociales.
Limite à connaître : pour les véhicules de société, la déduction des amortissements est plafonnée. En 2026, le plafond reste à 9 900 € pour les véhicules les plus polluants (>165 g CO2/km), 18 300 € pour les véhicules entre 60 et 165 g, 20 300 € entre 50 et 60 g, et 30 000 € pour les véhicules électriques. Au-delà du plafond, l'amortissement excédentaire est non déductible.
Calcul forfait vs frais réels : qui gagne ?
L'arbitrage entre barème kilométrique et frais réels dépend principalement de l'âge du véhicule et de votre kilométrage annuel.
Le barème kilométrique inclut l'amortissement du véhicule. Si votre voiture est neuve ou récente (moins de 5 ans), le barème est généralement plus avantageux car il intègre une dépréciation calée sur la valeur d'achat. Si votre voiture est âgée et amortie, le barème reste forfaitaire — vous ne perdez rien.
En revanche, pour un faible kilométrage (moins de 5 000 km) avec un véhicule à coût élevé (entretien lourd, pneus haut de gamme), les frais réels peuvent dépasser le barème. À l'inverse, pour de gros rouleurs (plus de 25 000 km/an), le barème reste compétitif grâce au barème dégressif au-delà de 20 000 km.
La règle EEF : opter pour le barème dans 90 % des cas, sauf véhicule récent à coût d'entretien exceptionnel et faible kilométrage où une simulation est nécessaire. Le barème offre l'avantage majeur de la simplicité documentaire : un carnet de bord suffit, pas besoin de garder chaque facture de carburant.
Tableau de 3 cas pratiques (BNC consultant, EURL artisan, SASU dirigeant)
Trois cas concrets pour visualiser l'impact réel du barème.
| Profil | Km annuels | CV véhicule | Calcul | Total IK |
|---|---|---|---|---|
| Consultant BNC | 12 000 | 5 CV | (12 000 × 0,357) + 1 395 | 5 679 € |
| Artisan EURL | 22 000 | 6 CV | 22 000 × 0,447 | 9 834 € |
| Dirigeant SASU | 28 000 | 7 CV | 28 000 × 0,470 | 13 160 € |
Pour le consultant BNC, ces 5 679 € viennent en déduction du bénéfice imposable : à TMI 30 %, économie d'IR de 1 700 €, plus économie de cotisations TNS de 2 270 €. Pour l'artisan, la déduction passe par le compte de résultat de l'EURL et minore l'IS et l'IR personnel. Pour le dirigeant SASU, les IK sont versées exonérées d'IR et de cotisations — net en poche complet.
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Pour sécuriser la déduction des indemnités kilométriques, vous devez impérativement conserver une trace écrite de chaque déplacement professionnel. Le délai légal de conservation est de 6 ans (délai de reprise étendu en cas de manquement délibéré).
Documents à archiver :
- Carnet de bord ou journal de déplacements (date, point de départ, destination, motif, kilomètres parcourus)
- Carte grise du véhicule justifiant la puissance fiscale
- Justification du caractère professionnel du déplacement (mail de rendez-vous, facture client, planning, livraison)
- Factures de carburant et péages comme corroboratifs (non obligatoires si barème, recommandés)
- Relevés de notes de frais visés par la société (en cas de remboursement par la société)
L'administration peut demander le détail trajet par trajet en cas de contrôle. Les outils GPS (applications comme MileIQ, Iziway ou TripLog) automatisent ce suivi en arrière-plan et génèrent un export PDF. Investissement d'environ 5 € par mois qui sécurise plusieurs milliers d'euros de déduction.
Cas concret EEF
Sébastien, consultant BNC en transformation digitale basé à Nantes, parcourait environ 28 000 km/an entre Paris, Bordeaux et Lyon avec son véhicule personnel (7 CV diesel). Avant son audit EEF en février 2026, il déclarait simplement les frais réels de carburant et péages (8 200 €/an), faute de connaître le barème. Nous avons recalculé : barème kilométrique = 28 000 × 0,470 = 13 160 €. Différentiel : 4 960 € de déduction supplémentaire. À sa TMI de 41 % et ses cotisations TNS de 22 %, l'économie totale annuelle s'élève à 3 130 €. Sur les trois années rétroactives via déclaration rectificative, il a récupéré 9 390 € de remboursement fiscal.
FAQ : véhicule électrique, leasing, location longue durée
Trois cas particuliers méritent un focus dédié pour les dirigeants 2026.
Véhicule électrique : le barème kilométrique est majoré de 20 % par rapport au barème thermique. Pour 12 000 km en 5 CV électrique, vous appliquez (12 000 × 0,357 × 1,2) + (1 395 × 1,2) = 6 815 €. La majoration vise à inciter à l'électromobilité tout en compensant le coût d'achat plus élevé. Au niveau de la société, le plafond d'amortissement passe à 30 000 € (vs 9 900 € pour les plus polluants).
Leasing/LOA : si vous louez votre véhicule à titre personnel et l'utilisez pour le pro, vous pouvez appliquer le barème kilométrique standard. Si la location est portée par la société, vous déduisez le loyer mensuel HT plafonné selon les seuils CO2. La déduction est plafonnée mais l'avantage en nature reste à déclarer si usage personnel.
Location longue durée (LLD) : même traitement que le leasing. Le contrat doit dépasser 3 mois pour être considéré comme location longue durée. La société déduit les loyers, le dirigeant supporte un avantage en nature pour l'usage personnel.
Questions fréquentes
Puis-je cumuler indemnités kilométriques et indemnités repas ?
Oui, ce sont deux postes de frais professionnels distincts. Le barème kilométrique couvre uniquement les frais liés au véhicule. Les frais de repas pris à l'extérieur, les nuitées d'hôtel et les autres frais de déplacement peuvent être déduits en complément, sur justificatifs ou selon les barèmes URSSAF spécifiques. Cumul autorisé sans difficulté.
Que faire si j'ai plusieurs véhicules ?
Vous devez tenir un suivi par véhicule et appliquer le barème correspondant à chaque puissance fiscale. Le total des kilomètres par véhicule détermine la tranche tarifaire. Vous ne pouvez pas faire la moyenne. Conservez carte grise et carnet de bord par voiture. C'est fréquent pour les dirigeants ayant un véhicule courant et un véhicule de prestige.
Le trajet domicile-travail est-il déductible ?
Pour les salariés et assimilés salariés, oui dans la limite de 40 km aller-retour par jour. Au-delà, le contribuable doit justifier l'éloignement par des contraintes professionnelles ou familiales. Pour les TNS et BNC, le trajet domicile-travail n'est en principe pas déductible : seuls les déplacements pour rendez-vous clients, fournisseurs, formations ou réunions le sont.
Comment justifier les déplacements en cas de contrôle ?
L'administration accepte tout faisceau d'indices cohérent : carnet de bord daté, mails de rendez-vous, factures émises depuis la ville visitée, devis signés, comptes rendus de visite, billets de péage horodatés. La cohérence entre les déplacements déclarés et l'activité commerciale est cruciale. Un dirigeant qui déclare 30 000 km mais ne facture que des clients locaux sera contesté.
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